Опубликовали таблицу с изменениями на УСН с 2025 года. В ней собраны все поправки, которые меняют работу бухгалтера на упрощенке. Самые важные изменения прокомментировали эксперты.
Глобальные изменения УСН: самые важные моменты 2025 года
Самый популярный специальный режим фискального обременения в России – это упрощенка или УСН. И правила применения этой системы налогообложения кардинально меняются с 1 января 2025 года. Однако Федеральный закон №176-ФЗ от 12 июля 2024 года "О налоговой реформе" затронул не только УСН, на 2025 год изменения предусматривают практически для всех налогоплательщиков.
Важно! Подробный разбор изменений, связанных с реформацией российской налоговой системы с 2025 года, смотрите в системе Главбух. Редакция не только собрала информация о новых правилах налогообложения для компаний и ИП, но и подготовила инструкции по их применению в работе, составленные с учетом последних рекомендаций ФНС.
Все российские компании и ИП ждут следующие налоговые изменения на УСН с 1 января 2025 года:
-
повышение ограничительных лимитов, определяющих возможность перехода и сохранения льготного спецрежима;
-
отмена повышенных ставок при допустимом превышении ограничительных показателей;
-
введение обязанности платить налог на добавленную стоимость на упрощенке;
-
расширение видов бизнеса, которые можно перевести на упрощенку;
-
продление налоговых каникул для частных коммерсантов;
-
действие уточненного порядка расчета налоговой базы для исчисления единого налога;
-
введение нового налогового вычета на УСН для отдельных налогоплательщиков;
-
обновление формы налоговой декларации для компаний и ИП на УСНО;
-
утверждение правил налоговой амнистии при обелении бизнеса.
Расскажем более подробно обо всех нововведениях, которые предусмотрены для применения упрощенного спецрежима в 2025 году. Все изменения по УСН на 2025 год собрали в универсально таблице, ее можно бесплатно скачать в самом конце статьи.
Изменение №1. Введение новых лимитов для УСН с 2025 года
Перейти на упрощенный льготный спецрежим может организация или частный предприниматель. Но для этого важно соответствовать строгим условиям и ограничениям УСН. Тем более, что с 2025 года переход и применение упрощенки осуществляется по совершенно новым условиям и лимитам.
Таблица. Что изменилось для компаний и ИП на УСН, новые лимиты
|
Показатель |
Предельный ограничитель с учетом последних поправок НК РФ |
|
|
для работы на спецрежиме в 2025 году |
для перехода на УСНО с 2026 года |
|
|
Доходы от бизнеса |
Не более 450,0 миллионов рублей в год. Показатель считают нарастающим итогом с самого начала нового 2025 года. Как только значение превысит новый ограничитель – право на УСНО утрачивается. |
Не более 337,5 миллионов рублей за девять месяцев 2025 года. Показатель считают за последние девять календарных месяцев, что предшествуют переходу на щадящий спецрежим. Причем сумму доходов считают по новым правилам. Например, не нужно больше учитывать финансирование, полученное в качестве целевых субсидий. |
|
Важно! В отношении ограничительного лимита по доходам обычно применяется коэффициент-дефлятор. В 2025 году его значение утвердили на уровне единицы (1). |
||
|
Средняя численность наемного персонала |
Не более 130 физиков При заключении трудового/гражданского договора с работником, который окажется 131 по численности, право на УСНО теряется. |
Ограничитель не действует |
|
Остаточная стоимость ОС |
Не более 200 миллионов рублей Показатель в 2025 году считают по новым правилам. В частности, больше не нужно учитывать стоимость высокотехнологичного оборудования и активов. Перечень исключаемых объектов регламентирует Кабмин РФ. Значение также будет ежегодно пересматриваться с учетом коэффициента дефлятора. Его значение на 2025 год равно 1. |
Ограничитель не действует |
Не забывайте по ограничения в применении упрощенного спецрежима. Как и прежде, действуют запреты на определенные виды деятельности. Они поименованы в статье 346.12 НКРФ. А еще есть требования по филиалам, долям участия и учредителям. Например, юрлицо с филиалом не может применять УСН.
Используйте в работе универсальную шпаргалку с новыми лимитами и ограничителями для упрощенного спецрежима на 2025 год.
Изменение №2. Отмена повышенных ставок УСНО
Еще в 2024 году при допустимом превышении ограничительных лимитов на упрощенке, налогоплательщики не лишались прав на применение спецрежима, а переходили на уплату единого налога по повышенным ставкам:
-
При объекте "Доход" в пределах стандартного ограничения ставка была 6 процентов, но при разрешенном превышении поднималась до 8 процентов.
-
При объекте "Доход минус расход" стандартная ставка равнялась 15 процентам, но при превышении вырастала до 20 процентов.
Но последние изменения на УСН 2025 года предусматривают тотальную отмену повышенных ставок обложения. Это обоснованно. Ведь предельные ограничители для применения спецрежима увеличили практически вдвое. Поэтому превышение в допустимом размере стало не актуально для плательщиков УСН.
Подробно о пониженных ставках по УСН в 2025 году по регионам, читайте в журнале "Российский налоговый курьер".
В 2025 году платить упрощенный налог придется по стандартным ставкам, без учета объема полученных доходов в налоговом периоде.
-
при объекте «доходы» – 6 процентов, но региональные чиновники могут снизить до 1%;
-
при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов, по решению субъекта РФ показатель могут снизить до 5%.
Редакция Системы Главбух подготовила универсальный справочник всех регионов России, где действуют пониженные ставки для упрощенцев.
Изменение №3. Введение НДС на УСН с 2025 года
Законодатели решили сделать упрощенку более похожей на общий режим обременения. И это касается не только значительного повышения ограничительных лимитов. Компаниям и ИП придется с 2025 года платить НДС на УСН, изменения актуальны не для всех упрощенцев, некоторые получат освобождение от новых обязательств в проактивном режиме.
Обязанность по уплате добавочного сбора будет зависеть от объема доходных поступлений за прошедший 2024 год. В частности, все компании и ИП на упрощенке разделятся на три группы:
-
С заработком до 60 млн. руб. включительно – эти упрощенцы будут освобождены от уплаты НДС в проактивном режиме. То есть, автоматически. Никаких уведомлений или заявлений на изменение УСН при освобождении от НДС подавать в налоговый орган не нужно. Отказаться от преференции нельзя.
-
С доходами от 60 до 250 млн. руб. – вторая группа плательщиков УСН уже не может освободиться от новой обязанности платить добавочный налог в бюджет. Но они смогут выбирать, по какой ставке исчислять и уплачивать НДС. На выбор предполагается пониженная и стандартная ставка (5 или 0, 10, 20 процентов соответственно). При этом уплата налога по стандартным ставкам сохраняет право на применение вычетов в полном объеме. Когда пониженная ставка ограничивает возможность зачесть входящий налог от поставщиков и подрядчиков.
-
С доходными поступлениями от 250 до 450 млн. руб. – третья группа также не может освободиться от уплаты добавочного сбора, но может выбирать между льготными и основными ставками (7 или 20 процентов соответственно). При пониженной ставке 7% права на вычет входного НДС не возникает.
Важно! Подробнее про изменения НДС на УСН 2025 (ставка пониженная или основная) – как правильно выбрать подходящий вариант для бизнеса, рассказали эксперты Системы Главбух. Смотрите на конкретных примерах, когда налогоплательщику следует применять новые льготные ставки без права на вычет, а когда лучше сохранить основной процент, но с возможностью зачесть входящий налог.
Несмотря на введение НДС на УСН с 2025 года, изменения не потребуют от налогоплательщиков сдавать дополнительные уведомлений в ИФНС. В частности, не нужно будет уведомлять о применении права на освобождение от НДС, а также сообщать о выборе ставки добавочного сбора. Налоговики самостоятельно освободят налогоплательщиков с доходом до 60 млн. руб. А выбранную ставку определят по данным декларации по НДС. Как составить декларацию по НДС смотрите в Системе Главбух.
Изменение №4. Расширение перечня видов бизнеса на УСНО
Перечень видов экономической деятельности, которые никак нельзя перевести на упрощенный спецрежим, решили уменьшить на одну позицию. Напомню, что актуальный список регламентирован положениями статьи 346.12 НК РФ в новой редакции.
В частности, законотворцы исключили из запрещенных видов деятельности ювелирный бизнес по работе с изделиями из серебра. Нововведения актуальны для производителей и продавцов серебряных украшений.
Причем поправки действуют задним числом. На УСН можно было перейти задним числом с 1 января 2024 года, подав заявление не позднее 31 марта 2024 года. Те, кто не успел это сделать, вправе перейти на УСН с 1 января 2025 года. Для этого надо подать заявление о смене налогового режима не позднее 31 декабря 2024 года.
Изменение №5. Утверждение налоговых каникул для ИП на упрощенке
Действующее фискальное законодательство разрешало региональным властям вводить нулевые ставки для начинающих частных предпринимателей. Такой вид государственной преференции называли "Налоговые каникулы для ИП". Но период действия данной льготы должен был завершиться 31 декабря 2024 года.
Но последние налоговые изменения для ИП на УСН говорят об обратном. Правительство решило пролонгировать до 2027 года действие нормы, которая позволяет вводить в субъектах РФ каникулы с нулевой ставкой налога для начинающих ИП.
С 2025 года ноль процентов УСН можно применять в течение первых двух налоговых периодов с момента регистрации бизнеса в статусе индивидуального предпринимателя. Причем льгота распространяется на вновь созданных бизнесменов, которые будут заниматься отдельными видами деятельности.
Условия применения налоговых каникул ИП на УСН с 2025 года, изменения и правила закреплены пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ.
Изменение №6. Закрепление нового порядка расчета базы и налога на УСН
Налогоплательщикам, которые будут применять упрощенный спецрежим, важно учитывать последние поправки и изменения по налогам на УСН 2025 года. В частности, действуют обновленные правила исчисления налоговой базы и налога. Соблюдайте следующие нововведения:
-
При расчете лимита стоимости основных средств не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, которое входит в перечень, утвержденный Правительством
-
В налоговую базу УСН не включаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд. Аналогичные поправки приняли и в отношении ЕСХН.
-
Перечни налогов, которые нельзя учитывать в расходах на УСН при объекте «доходы минус расходы», а также на ЕСХН, дополнили туристическим налогом. Это новый вид фискальных обязательств, который действует в России взамен курортного сбора. Подробности в рекомендации >>>
-
Особые изменения для ИП на УСН: предпринимателям с объектом «доходы минус расходы» вправе включать в расходы отчетного периода страховые взносы за себя, «подлежащие уплате в этом периоде».
А еще сократили период для перехода на ОСНО, если упрощенец лишился права на спецрежим. По новым правилам, при несоблюдении лимитов или любых других условий работы на упрощенке плательщик теряет право на спецрежим с начала того месяца, в котором допущено нарушение (п. 4 ст.346.13 НК). С начала этого месяца надо перейти на общую систему. Раньше право на применение спецрежима утрачивались с начала квартала.
Читайте также статью "УСН в 2025 году: календарь платежей и сроки уплаты налогов."
Изменение №7. Введение нового налогового вычета
Упрощенцы из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области) получили право на новый фискальный вычет при применении упрощенки в 2025 году. Так, компании ИП на УСН из указанных территорий вправе уменьшить налог на стоимость ККТ:
-
как при объекте «доходы минус расходы»,
-
так и при объекте «доходы».
Вычет можно применить как к сумме налога, так и к авансовым платежам по нему.
Вычет допустим только в отношении одной ККТ стоимостью не более 28 000 руб. (с учетом расходов на установку и т. д.). Условие – регистрация ККТ в новых регионах до 31 декабря 2025 года включительно. Применить вычет можно по выбору: в 2024 или 2025 году. Если вся стоимость ККТ в одном году не учтена, вычет можно будет перенести на следующий год.
Читайте про последние изменения УСН и налога на имущество в 2025 году. Кто признается плательщиком, как правильно рассчитать сумму имущественного налога к уплате, в какие сроки и как перечислить обязательства в бюджет. Подробный разбор в рекомендации от экспертов Системы Главбух.
Изменение №8. Утверждение новой формы декларации
С отчетности за 2024 год, но не ранее 2 января 2025 года, действует обновленный формат декларационного отчета по упрощенному режиму обложения. Актуальный бланк декларации, после новых изменений на УСН, регламентирован Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
В форме обязательной ежегодной отчетности есть отличия от упраздненного бланка:
-
На титульной странице добавили новые поля для объекта обложения, скорректировали поле для заполнения сведений о лице, удостоверившем отчетности, а также уточнили правила отражения GUID при электронной доверенности.
-
Дополнили отчет новым разделом 4, в котором упрощенцы из новых регионов с любым объектом смогут указать вычет по расходам на ККТ. Про новый вычет рассказали выше.
-
Уточнили формулы расчета показателей разделов 1.1 и 1.2.
-
Обновили все штрих-коды на унифицированных листах декларационного отчета.
Важно! Не забудьте подать документы в ИФНС, чтобы сохранить или изменить правила применения упрощенки в 2025 году. Например, подать уведомление о переходе нужно до конца 2024 года. В этот же срок направьте в инспектуру заявление на изменение УСН объекта обложения. Образцы документов можно скачать бесплатно.
Изменение №9. Установление налоговой амнистии для плательщиков УСН
Законом о налоговой реформации 2025 года предусмотрены специальные правила для налоговой амнистии за обеление бизнеса. Этот вид фискальной преференции вводится для компаний и предпринимателей, которые ранее дробили единый бизнес на мелкие структуры, чтобы соответствовать требованиям применения спецрежимов.
Тем кто захочет отказаться от дробления, и вести бизнес на законных основаниях, полностью освободят от санкций и негативных последствий. Подавать специальные декларации, заявления на изменение ставки УСН для ИП и ООО при обелении, не нужно. Также не потребуется и что-либо доплачивать за прошлые периоды. При соблюдении условий долги по налогам, пеням и штрафам простят сразу за три года — с 2022-го по 2024-й включительно. Подробности в специальной рекомендации от экспертов Системы Главбух.
Таблица-справочник со всеми изменения по УСН с 2025 года
Подготовили универсальный справочник-таблицу со всеми изменениями по УСНО с 1 января 025 года. Скачайте шпаргалку и используйте в работе, чтобы перестроиться на новые требования законодательства и минимизировать риски штрафных санкций от уполномоченного фискального ведомства.
Компании на упрощенке, которые сменили место нахождения с 1 января 2025 года, теряют право на пониженную ставку, если в новом регионе она ниже, чем в старом (письмо ФНС от 27.12.2024 № СД-4-3/14727). Новые правила применяют только к тем компаниям, которые сменили место нахождения после 1 января 2025 года, обратной силы они не имеют (п. 2 ст. 346.21 НК).
Компании и предприниматели на упрощенке, которые решили использовать пониженные ставки НДС, должны применять их непрерывно в течение 12 налоговых периодов, то есть трех лет, начиная с момента подачи первой декларации НДС, в которой указали эти ставки. Перейти на ставку НДС в 20% до истечения этого срока нельзя.
Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!