Вопрос
Мы ни разу не проводили переоценку основных средств ранее. Согласно Учетной политике на 2023 хотим провести переоценку зданий. В связи с чем вопросы: Переоценка Основных средств на 01.01.2023 обязательна? Если нет, то можно ее провести 01.01.2023 или нужно ждать 31.12.2023? Можем ли мы при проведении оценки зданий в 2023 году руководствоваться данными последнего отчета об оценке зданий, которая была проведена в ноябре 2021? В налоговом учете переоценка ОС не отражается? Для налога на имущество по среднегодовой стоимости будет учитываться переоцененная стоимость зданий?
Ответ
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
По вопросу 1
Нужно ждать 31.12.2023.
Последствия изменения способа оценки основных средств отражаются перспективно, то есть без пересчета данных за предыдущие периоды (п. 22 ФСБУ 6/2020). Результаты переоценки отразите на первую отчетную дату после начала действия новой учетной политики (п. 4 ПБУ 21/ 2008 «Изменения оценочных значений», п. 15 ФСБУ 6/2020). Если отчетным периодом выбран календарный год, то на конец года (п. 16 ФСБУ 6/2020).
Если с 2023 года организация решила перейти на учет по переоцененной стоимости и прописала это в учетной политике на 2023 год, в этом случае компания должна провести переоценку только на конец 2023 года. Она не должна корректировать отчетность за 2022 год и входящее сальдо на 01.01.2023. Соответственно, результаты первой переоценки организация отразит на конец 2023 года.
По вопросу 2
Нужна справедливая стоимость на 31.12.2023.
По вопросу 3
В налоговом учете результаты от переоценки основных средств не учитываются (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК, письма Минфина от 09.02.2022 № 03-03-06/1/8554, от 19.04.2019 № 03-03-06/3/28433).
Результаты переоценки учитывайте при расчете налога на имущество (по среднегодовой стоимости имущества). Это связано с тем, что остаточную стоимость основного средства для расчета налога на имущество нужно определять по правилам бухучета (п. 1 ст. 375 НК).
Если основное средство облагается налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости, результаты переоценки не влияют на расчет налога.
Как учесть переоценку основных средств, читайте в Системе Главбух.