По вопросу уплаты налогов с зарплаты сотрудника
Согласно статье 57 ТК место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. Соответственно, если сотрудник переезжает за границу, нужно составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если организация не составила его раньше, нужно составить его текущей датой, и распространить действие соглашения на ранее возникшие отношения. Аналогичная норма предусмотрена статьей 12 ТК в отношении локальных нормативных актов организации.
Зарплата, которую сотрудник получает за границей, это доход, полученный за пределами России. А такие доходы облагаются НДФЛ в особом порядке:
– сотрудники-резиденты платят налог самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК);
– сотрудники-нерезиденты вообще не платят НДФЛ по российскому законодательству (ст. 207, 209 НК). Такие доходы облагаются налогами по законам того государства, где работает сотрудник.
Таким образом, независимо от налогового статуса сотрудника удерживать налог с его зарплаты работодатель не должен. Роли не играет и тот факт, что источник выплаты дохода – российская организация (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК).
Таким образом, нужно вернуть сотруднику налог, излишне удержанный с того момента, как он переехал заграницу. Также нужно сдать уточненные отчеты 6-НДФЛ. Сотрудник должен самостоятельно отчитаться в РФ по доходам, которые получил заграницей до утраты статуса резидента.
Если сотрудник на 31.12.2021 был резидентом РФ, он должен заплатить НДФЛ не позднее 15 июля 2022 года, и подать 3-НДФЛ до 30 апреля 2022 года. Если на 31.12.2021 сотрудник уже был нерезидентом, отчитываться в российскую налоговую по доходам, полученным от источников за пределами РФ ему не нужно. Он должен платить налог в Испании.
Вместе с тем, Минфин России подготовил законопроект (законопроект ID 02/04/01-22/00124239) согласно которому вознаграждения, которые российские работодатели выплачивают дистанционным сотрудникам, работающим за пределами РФ, отнесут к доходам от российских источников. Компания будет удерживать с них НДФЛ по ставке 13 или 30 процентов. Из какой страны работает сотрудник, не будет иметь значения. Это пропишут в новых подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 НК. На настоящий момент законопроект еще не внесен в ГД ФС РФ.
Порядок уплаты страховых взносов после переезда за границу не изменится. Если сотрудник является гражданином России, то не имеет значения, где он находится. На выплаты по трудовому договору начисляйте страховые взносы в прежнем порядке.
Следует учесть, что Минтруд против договоров о дистанционной работе за пределами РФ. На протяжении нескольких лет ведомство последовательно указывает, что заключать трудовой договор с условием о дистанционной работе за границей нельзя (письма от 07.08.2015 № 17–3/В-410, от 16.01.2017 № 14–2/ООГ-245, от 15.02.2022 № 14–4/10/В-1848). Свою позицию Минтруд обосновывает тремя аргументами:
- ТК не предусматривает заключения подобных договоров;
- работодатель не может обеспечить безопасные условия труда дистанционных сотрудников, работающих за рубежом (данный аргумент весьма спорный, так как это все-таки возможно);
- российское трудовое законодательство действует только в РФ.
Безопаснее рассмотреть иные варианты привлечения к работе за границей, в том числе оценить возможность оформления работы по ГПД или по праву страны, где сотрудник будет работать, как это рекомендует Минтруд (письма от 07.08.2015 № 17–3/В-410, от 15.02.2022 № 14–4/10/В-1848).
По вопросу уплаты налога с дивидендов
Согласно подп. «с» п. 2 Конвенции ставка НДФЛ с дивидендов в РФ составляет не более 15%. Таким образом, если на конец 2021 года учредитель стал нерезидентом, НДФЛ с дивидендов правомерно удержан по ставке 15%.
Если резидент России получает доход, который облагается налогом в Испании, сумма налога, уплаченная в Испании, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с законодательством и правилами России (п. 2 ст. 23 Конвенции).
О том, с каких выплат удерживать НДФЛ, читайте в Системе Главбух.
Что делать, если невозможно удержать НДФЛ
