Представители МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов 15% только в отношении выплат более 1,5 МРОТ. При этом не имеет значения, какой ОКВЭД у работодателя. Покажем на примерах, как применять пониженный тариф взносов в размере 15%.
Кто может применять пониженный тариф взносов 15%
Организации и ИП, которые включены в реестр МСП, могут применять пониженный тариф взносов в размере 15 процентов. В реестр МСП организации и предприниматели попадают автоматически, если они подходят под критерии МСП. Численность персонала не должна превышать 250 человек. Для организаций и ИП в сфере общепита численность может быть выше — от 251 до 1500 человек, чтобы получить статус МСП.
Кто может применять пониженные тарифы
Пониженные страховые взносы в 2025 году: изменения
Условия использования льготы по страховым взносам для малого бизнеса в 2025 году, а именно тарифа 15%, ужесточили. Ее можно использовать для той части заработка работника, которая больше 1,5 МРОТ (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). То есть, по обычной ставке 30% страховые взносы придется считать с части заработка, которая меньше 1,5 МРОТ. Отметим, что с 1 января действует новый минимум. Ознакомиться с ним можно в справочной таблице. В 2025 году 15% страховых взносов нужно начислять с сумм выплат свыше 33 660 рублей.
Пониженные страховые взносы для МСП в 2025 году: таблица
Приведем ставки страховых взносов для малых предприятий в 2025 году в таблице.
Таблица. Страховые взносы для МСП в 2025 году - ставки
|
База |
Размер тарифа |
Основание |
|---|---|---|
|
Выплаты физлицу за месяц меньше или равны 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
||
|
До предельной величины базы для начисления страховых взносов включительно |
30,0 |
п. 3 ст. 425, подп. 10, 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК |
|
Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов |
15,1 |
|
|
Выплаты физлицу за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
||
|
Независимо от предельной величины облагаемой базы |
15 |
подп. 10, 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК |
Как применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 году для малых предприятий
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в размере 15 процентов применяйте в части ежемесячных выплат, которые превышают федеральный 1,5 МРОТ. Пониженный тариф не зависит от предельной базы для начисления страховых взносов. С выплат в пределах 1,5 МРОТ начисляйте взносы по общему тарифу. Его размер зависит от предельной величины облагаемой базы (п. 3 ст. 425, п. 2.4 ст. 427 НК).
Пониженные взносы для малых предприятий в 2025 году
Представители МСП не могут применять лишь пониженный тариф 15 процентов, потому что выплаты в пределах 1,5 МРОТ облагаются по общему тарифу. Его размер зависит от величины облагаемой базы: 30 процентов – в пределах лимита базы, 15,1 процента – свыше превышения базы (п. 3 ст. 425 НК). Это отличает правила применения общего тарифа и пониженного тарифа для МСП 15 процентов. С выплат за месяц в части свыше 1,5 МРОТ продолжите начислять взносы по пониженному тарифу 15 процентов для МСП независимо от того, превысили выплаты предельную величину облагаемой базы или нет.
Применение пониженных тарифов взносов для общепита
Размер пониженного тарифа — 15 процентов с выплат физлицу свыше 1,5 федерального МРОТ за месяц. С выплат физлицу в пределах 1,5 МРОТ они платят взносы по общему тарифу: с выплат нарастающим итогом с начала года в пределах облагаемой базы — 30 процентов, свыше лимита базы — 15,1 процента (п. 3 ст. 425, подп. 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК).
Таблица. Тарифы страховых взносов для предприятий общепита с численностью до 250 человек
|
Сумма выплат сотруднику за месяц |
Тариф |
Основание |
|---|---|---|
|
В пределах 1,5 федерального МРОТ |
Общий тариф:
|
п. 3 ст. 425 НК |
|
Свыше 1,5 федерального МРОТ |
Пониженный тариф – 15 процентов независимо от превышения предела облагаемой базы. Условие применения – числиться в реестре МСП |
подп. 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК |
Как применять пониженные тарифы взносов в 2025 году для МСП к выплатам по ГПД
Льготу нужно применять ко всем облагаемым выплатам по ГПД (письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83334). То есть, к выплатам, которые превышают в месяц 1,5 МРОТ, применяют такие тарифы: 30 процентов — до достижения предельной базы, 15,1 процента — сверх нее. С выплат более 1,5 МРОТ нужно применять пониженный тариф 15 процентов. Сумму взносов начисляют после сдачи результатов работы (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
С какого числа можно применять пониженный тариф страховых взносов для МСП в 2025 году
Пониженный тариф нужно применять с 1-го числа месяца, в котором инспекторы включили страхователя в реестр МСП. Страхователи, которых исключили из реестра МСП, обязаны исчислять страховые взносы по обычному тарифу с 1-го числа месяца, в котором инспекторы исключили страхователя из реестра МСП (письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@, от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Взносы для малых предприятий в 2025 году: обязанность или право
Льготу по страховым взносам в размере 15 процентов представители МСП обязаны применять (ст. 18.2 НК, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). Если представитель МСП подпадает под условия сразу нескольких пониженных тарифов, он вправе самостоятельно выбрать, какой пониженный тариф страховых взносов ему применить.
Стоит учесть, что в законодательстве не предусмотрен штраф за неприменение льготы. Но для страхователя могут возникнуть сложности с учетом расходов. Их сумма может быть завышена, если страхователь обязан применять пониженный тариф, а взносы о начисляет по общим основаниям. В результате этого ФНС может доначислить налог на прибыль, так как страхователь уменьшил налоговую базу по нему в завышенном размере.
Ответы на вопросы по пониженным тарифам взносов
Как считаются страховые взносы в 2025 году для малого бизнеса
Чтобы применить пониженный тариф взносов для МСП, разделите выплаты по каждому физлицу за месяц на две части — в пределах 1,5 МРОТ и свыше 1,5 МРОТ. Применяйте федеральный МРОТ, который установлен на начало года. Выплаты свыше 1,5 МРОТ облагаются по пониженному тарифу 15 процентов (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Выплаты физлицу в пределах 1,5 федерального МРОТ облагайте взносами по общему тарифу.
Как считать страховые взносы в 2025 году для малых предприятий ООО, ИП?
- За январь: выплаты 1,5 МРОТ × 30% + (база за январь — выплаты 1,5 МРОТ) × 15%.
- За февраль: выплаты 1,5 МРОТ за 2 месяца × 30% + (база за 2 месяца — выплаты 1,5 МРОТ за 2 месяца) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь, и т. д.
Расчет страховых взносов для малых предприятий в 2025 году: примеры
ООО «Альфа» относится к малым предприятиям и включено в реестр МСП. В январе 2025 года сотруднику начислили оклад по трудовому договору 35 000 руб. Эта сумма не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Размер МРОТ с 1 января 2025 года — 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Бухгалтер разделил начисления за месяц на две части:
- в пределах 1,5 МРОТ 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5) — к ней применил общий тариф 30 процентов, потому что выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысили предельную величину облагаемой базы;
- свыше 1,5 МРОТ 1340 руб. (35 000 руб. — 33 660 руб.) — к ней применил пониженный тариф для МСП 15 процентов.
Сумма страховых взносов по общему тарифу — 10 098 руб. (33 660 руб. × 30%). Сумма страховых взносов по пониженному тарифу — 201 руб. (1340 руб. × 15%).
Общая сумма страховых взносов за январь по сотруднику ООО «Альфа» составит:
10 098 руб. + 201 руб. = 10 299 руб.
Пример 2. Как считать взносы за январь 2025 года по пониженному тарифу 15 процентов, если работнику начисляли в том числе необлагаемые выплаты
ООО «Альфа» относится к малым предприятиям и включено в реестр МСП. За январь работнику начислили 40 000 руб. Из них 4000 руб. — материальная помощь к отпуску. Она не облагается взносами.
База для исчисления взносов — 36 000 руб. (40 000 руб. — 4000 руб.). Из нее облагается:
- 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5) — по общему тарифу 30 процентов;
- 2340 руб. (36 000 руб. — 33 660 руб.) — по пониженному тарифу 15 процентов.
Общая сумма взносов с выплат работнику за январь 2025 года:
(33 660 руб. × 30%) + (2340 руб. × 15%) = 10 098 руб. + 351 руб. = 10 449 руб.
Как считать взносы по пониженному тарифу при превышении лимита
Когда облагаемая база по взносам по сотруднику превысила единую предельную базу, с суммы превышения нужно считать взносы по тарифу 15,1%. Причем, расчет по такому правило применяют только к выплатам за месяц в пределах 1,5 МРОТ (п. 5.1 ст. 421, п. 3 ст. 425 НК). Выплаты, размер которых более 1,5 МРОТ за месяц, облагают взносами по пониженному тарифу в размере 15 процентов (п. 2.4 ст. 427 НК).
Предельная величина единой облагаемой базы в 2025 году — 2 759 000 руб. в год по каждому сотруднику нарастающим итогом (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Федеральный МРОТ с 1 января 2025 года – 22 440 руб. (Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).
Пример 3. Расчет взносов при превышении субъектом МСП лимита облагаемой базы в части выплат в пределах 1,5 МРОТ
В декабре 2025 года начисленная сумма выплат сотруднику составила за весь год 2 929 000 руб., в том числе:
- за период январь—ноябрь — 2 754 000 руб.;
- декабрь — 170 000 руб.
В декабре произошло превышение лимита единой облагаемой базы по взносам:
2 929 000 руб. > 2 759 000 руб.
Расчет взносов с выплат в пределах 1,5 МРОТ по общим тарифам — 30 процентов и 15,1 процента
Из месячной суммы начислений 170 000 руб. необходимо выделить 1,5 МРОТ — 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5). Поскольку выплаты превысили предельную величину облагаемой базы, нужно определить, какой тариф применить к выплатам за декабрь в пределах 1,5 МРОТ:
30 процентов. Определите разницу между лимитом единой облагаемой базы по взносам и суммой начислений по сотруднику за январь–ноябрь. Разница составит 5000 руб. (2 759 000 руб. — 2 754 000 руб.). Это меньше 33 660 руб.
Разницу 5000 руб. облагайте взносами по тарифу 30 процентов. Сумма взносов за декабрь по тарифу 30 процентов — 1500 руб. (5000 руб. × 30%).
15,1 процента. Необходимо рассчитать остаток 1,5 МРОТ, к которому надо применить общий тариф взносов 15,1 процента. Для этого определите оставшуюся часть суммы следующим образом — отнимите от 1,5 федерального МРОТ полученную выше разницу 5000 руб.
Оставшаяся сумма в пределах 1,5 МРОТ составит 28 660 руб. (33 660 руб. — 5000 руб.). К ней нужно применить общий тариф взносов 15,1 процента. Сумма взносов — 4327,66 руб. (28 660 руб. × 15,1%).
Расчет взносов с выплат свыше 1,5 МРОТ по пониженному тарифу 15 процентов
Пониженный тариф МСП 15 процентов применяют к выплатам за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ. Разница между начислениями сотруднику за месяц и 1,5 МРОТ составит 136 340 руб. (170 000 руб. — 33 660 руб.). Эту сумму необходимо продолжать облагать взносами по пониженному тарифу 15 процентов независимо от превышения лимита облагаемой базы.
Сумма взносов по пониженному тарифу 15 процентов за декабрь составит 20 451 руб. (136 340 руб. × 15%).
Общая сумма взносов за декабрь 2025 года
1500 руб. + 4327,66 руб. + 20 451 руб. = 26 278,66 руб.
Пример 4. Расчет взносов при превышении субъектом МСП лимита облагаемой базы в части выплат свыше 1,5 МРОТ
В декабре произошло превышение лимита единой облагаемой базы по взносам: 2 774 000 руб. > 2 759 000 руб.
Расчет взносов с выплат в пределах 1,5 МРОТ по общему тарифу 30 процентов
Из начислений сотруднику за декабрь в сумме 190 000 руб. нужно выделить 33 660 руб. Поскольку выплаты превысили предельную величину облагаемой базы, нужно определить, какой тариф применить к выплатам за декабрь в пределах 1,5 МРОТ:
- 30 процентов – до достижения лимита базы 2 759 000 руб.;
- 15,1 процента – свыше лимита базы.
Определите разницу между лимитом единой облагаемой базы по взносам и суммой начислений по сотруднику за январь–ноябрь. Разница составит 175 000 руб. (2 759 000 руб. — 2 584 000 руб.). Это больше 33 660 руб. Значит, вся сумма 33 660 руб. облагается по общему тарифу 30 процентов. Тариф 15,1 процента применять не надо.
Сумма взносов за декабрь в пределах МРОТ:
33 660 руб. × 30% = 10 098 руб.
Взносы с выплат свыше 1,5 МРОТ по пониженному тарифу 15 процентов
Начисления за декабрь свыше 1,5 МРОТ облагаются по пониженному тарифу МСП 15 процентов. Предельной величины облагаемой базы для применения этого тарифа нет. Сумма взносов по тарифу 15 процентов:
(190 000 руб. – 33 660 руб.) × 15% = 23 451 руб.
Сумма превышения облагаемой базы по выплатам 15 000 руб. (2 774 000 руб. – 2 759 000 руб.) относится к выплатам свыше 1,5 МРОТ. Это превышение, а также взносы с него нужно будет отразить в РСВ. Сумма 23 451 руб. включает в себя:
- 21 201 руб. ((190 000 руб. – 33 660 руб. – 15 000 руб.) × 15%) – взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат, не превышающих предельной величины облагаемой базы;
- 2250 руб. (15 000 руб. × 15%) – взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат, превышающих лимит базы.
Общая сумма страховых взносов за декабрь 2025 года:
10 098 руб. + 23 451 руб. = 33 549 руб.
Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!