Актуальный образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года: как заполнить с учетом изменений

Кто сдает 6-НДФЛ в 2025 году

Что такое 6-НДФЛ простыми словами?

Форма 6-НДФЛ - это расчет, в котором работодатель отражает сведения о выплаченных доходах сотрудникам, а также исчисленному и удержанному с этих сумм НДФЛ. Также в расчете отражают налоговые вычеты, которые положены сотруднику. Это могут быть стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты.

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Ими являются все работодатели, но не только они. Агентские обязанности возникают при выплате других облагаемых выплат, например, дивидендов. Компании с обособками отчитываются по форме 6-НДФЛ минимум дважды: за головной офис и за каждое подразделение.

Представлять нулевые расчеты не нужно. Если организация не выплачивала доходы физлицам, выполнять обязанности налогового агента она не должна.

Поскольку 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, его надо сдавать не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие. Например, компания выплатила доход физлицу один раз во II квартале. Отчет нужно составить за полугодие, девять месяцев и год (подп. 2 п. 25, подп. 5 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Как правильно заполнить заявление на справку о доходах в 2025 году, читайте журнале "Российский налоговый курьер."

Основные изменения в 6-НДФЛ для 2025 года

Нужно учесть, что с 2025 года действует пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ. Вместо двух ставок – 13 и 15 процентов, теперь пять – от 13 до 22 процентов. Это повлияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, так как для каждой из ставок предусмотрен отдельный КБК. Доходы, которые облагаются по разным ставкам, и НДФЛ с них нужно отражать на разных листах разделов 1 и 2.

Районный коэффициент и северные надбавки, выплаченные резидентам, а также НДФЛ с них отражайте в 6-НДФЛ на отдельных листах разделов 1 и 2. С 2025 года для таких доходов предусмотрена отдельная двухступенчатая шкала ставок 13 и 15 процентов с лимитом по доходам 5 млн руб. НДФЛ с таких доходов зачисляется на специальные КБК, поэтому коэффициенты и надбавки нужно отражать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (информация ФНС от 24.01.2025, от 16.01.2025).

Все изменения по НДФЛ в 2025 году

Отчет 6-НДФЛ 2025 года заполняйте с учетом изменений с 1 января в ставках, расчете налога и КБК.

Дмитрий Морозов, замначальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС, рассказал, как в 2025 году применять новую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ. Дал советы, как сориентироваться в налоговых базах. Это поможет исключить ошибки в расчете НДФЛ и отчетности.

Смотреть инструкцию

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года

Форма расчета утверждена приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Что входит в 6-НДФЛ? Бланк 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Раздел 1 заполняют по каждому КБК, раздел 2 – по каждому КБК и каждой ставке налога (п. 25 и 27 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Актуальный бланк 6-НДФЛ 2025 года

Скачать бланк бесплатно

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года: пошаговая инструкция

Теперь рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года.

В отчете за 1 квартал нужно заполнить:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

Титульный лист, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа», заполните согласно разделу II Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации. Но если оформляете расчет за обособленное подразделение, то КПП ставьте обособленного (ответственного) подразделения. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН.

В поле «Номер корректировки» первичного расчета впишите «0—», для исправленного 6-НДФЛ ставьте порядковый номер корректировки. К примеру, «1—», «2—» и т. д.

В поле «Отчетный период (код)» ставьте код периода, за который отчитываетесь. Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ. Например:

• «21» — I квартал;

• «31» — полугодие;

• «33» — девять месяцев;

• «34» — год.

В поле «Календарный год» укажите год, за который подаете расчет.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Например: «5032», где «50» — код региона, «32» — код налогового органа. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставьте специальный трехзначный код из приложения 2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ. К примеру:

• «120» — по месту жительства предпринимателя;

• «214» — по месту нахождения российской организации;

• «220» — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

В поле «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Читайте также статью "Корректировка 6-НДФЛ: роль в налоговом учёте и отчётности."

Образец титульного листа в 6-НДФЛ

Смотреть образец

Шаг 2. Заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ бухгалтеры должны отразить удержанный налог, подлежащий перечислению с начала налогового периода, а также налог, возвращенный с начала налогового периода. Сведения заполните отдельно по каждому КБК. Неудержанный НДФЛ в разделе не показывайте (п. 24, 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Строка 010

В строке 010 раздела 1 укажите КБК, на который должен быть зачтен НДФЛ, перечисленный в составе ЕНП (подп. 1 п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).  Для налога, удержанного по разным ставкам, а также НДФЛ с дивидендов предусмотрены отдельные КБК.

Строки 020–026

В разделе 1 удержанный НДФЛ указывайте в строках 021–026 в разбивке по шести периодам. В строке 020 покажите НДФЛ, удержанный с начала года, а в строках 021–026 – НДФЛ, удержанный в 4 квартале (п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Таблица. Периоды для заполнения строк 020-026

В расчете за I квартал сумма в строке 020 должна совпасть с суммой строк 021–026. В следующих отчетных периодах это равенство выполняться не будет.

Смотреть образец

Строки 030–036

В строках 030–036 отразите возвращенный физлицам налог. Сведения о возврате налога сгруппированы так же, как информация об удержании – нарастающим итогом с начала года в строке 030, а в рамках отчетного квартала – по шести периодам в строках 031–036 (п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Не уменьшайте удержанный налог в строках 020–026 на возвращенный налог в строках 030–036.

 

Посмотреть образец

Данные раздела 1 можно сверить с уведомлением по ЕНП. Для этого из строки 021 вычтите строку 031 и сравните результат с суммой к уплате по уведомлению за период с 1 по 22 июля. Аналогичным образом можно проверить остальные строки.

Полезные рекомендации по заполнению 6-НДФЛ в Системе Главбух:

• Как заполнить строки 010, 020–026, 030–036 раздела 1 расчета 6-НДФЛ

• Как проверить удержанный и возвращенный НДФЛ в строках 020–026, 030–036, 160–166 расчета 6-НДФЛ

• Как заполнить уведомление для ЕНП по НДФЛ

Шаг 3. Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 отражайте доходы нарастающим итогом. Для каждого КБК и налоговой ставки заполните отдельный раздел 2 (п. 26, 27 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Строки 100, 105

В строке 100 раздела 2 укажите ставку, по которой исчислили НДФЛ. В строке 105 укажите КБК, на который должен быть зачтен НДФЛ, перечисленный в составе ЕНП (подп. 1, 2 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Для каждой ставки НДФЛ – свой КБК.

Актуальные КБК 2025 года

Строки 110, 111

В строке 110 укажите количество физлиц, которые получали доход в отчетном периоде. В строке 111 выделите количество высококвалифицированных специалистов (подп. 3, 4 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Строки 120, 121

В строку 120 раздела 2 расчета за включите все доходы которые выплатили в I квартале (п. 1, 2 ст. 223 НК, подп. 5 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Здесь должны быть указаны доходы, при выплате которых организация или ИП признается налоговым агентом. Полностью необлагаемые НДФЛ доходы в расчете не показывайте.

В строке 121 выделите из общей суммы доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ, оказание услуг (подп. 6 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Посмотреть образец

Строка 130

В строку 130 включите все стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные вычеты, предоставленные в I квартале. А также укажите другие суммы, которые освобождены от налога по статье 217 НК. Например, 4000 руб. с подарков сотрудникам или материальной помощи (подп. 5 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Сумма в строке 130 не может превышать сумму доходов в строке 120.

Строка 131

В строке 131 покажите налоговую базу. Это разница между строками 120 и 130 (подп. 8 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, п. 2 ст. 210 НК).

Строки 140, 141

В строке 140 отразите сумму исчисленного налога с начала года. Чтобы определить этот показатель, сложите все суммы НДФЛ, исчисленные отдельно по каждому физлицу (подп. 9 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). В строке 141 выделите НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов.

Строка 150

В строке 150 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам (подп. 11 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Эта сумма не может превышать исчисленный налог в строке 140.

Строка 155

В строке 155 укажите налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента, который зачли в счет НДФЛ (подп. 12 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, п. 3.1 ст. 214 НК).

Строка 156

В строке 156 укажите налог с дивидендов от источников за пределами России, уплаченный в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (подп. 12.1 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, абз. 2 п. 2 ст. 214 НК).

Строки 160–166

В строке 160 расчета за I квартал  покажите удержанный налог нарастающим итогом с начала года. В строках 161–166 детализируйте удержанные суммы по шести срокам перечисления в бюджет (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Строки 160–166 должны совпадать со строками 020–026.

Посмотреть образец

Чтобы определить, в какую строку включить удержанный НДФЛ, смотрите таблицу.

Строка 170

В строке 170 расчета за I квартал отразите сумму НДФЛ, которую не смогли удержать по состоянию на 31 марта  (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Например, если физлицо получило доход в натуральной форме или материальную выгоду, а денежных выплат не было.

Строка 180

В строке 180 укажите сумму излишне удержанного и не возвращенного НДФЛ на 31 марта. Например, если вы не предоставили вычет или ошибочно удержали НДФЛ по более высокой ставке (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Строку 180 не заполняйте, если вы удержали лишний НДФЛ, но и успели вернуть его до 31 марта.

Строки 190–196

В строке 190 расчета за I квартал отразите налог, возвращенный с 1 января по 31 марта. Сумму из строки 190 разбейте по срокам возврата в строках 191–196. Сведения сгруппируйте, как в строках 160–166 (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Посмотреть образец

Больше материалов по теме в Системе Главбух:

• Как заполнить строки 100–196 раздела 2 расчета 6-НДФЛ

• Нужно ли отражать в 6-НДФЛ необлагаемые выплаты

• Нужен ли уточненный 6-НДФЛ, если в одном отчетном периоде строку 170 заполнили, а в следующем налог удержали

• Удержанный и возвращенный НДФЛ в строках 020–026, 030–036, 160–166 расчета 6-НДФЛ

• Строка 140 расчета 6-НДФЛ и исчисленный НДФЛ

• Строки 140 и 150 расчета 6-НДФЛ, начисленный налог и фиксированный авансовый платеж

• Строки 140 и 160 расчета 6-НДФЛ, исчисленный и удержанный НДФЛ

• Расчет 6-НДФЛ со средней зарплатой по отрасли и МРОТ.

Воспользуйтесь помощником, чтобы правильно отразить ту или иную выплату в расчете 6-НДФЛ. Помощник подскажет, как показать в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах разные виды доходов. Например, денежные доходы, доходы в натуральной форме, сверхнормативные суточные и расходы, которые подотчетник не подтвердил документами. Достаточно выбрать вид дохода и ввести дату выплаты.

Использовать сервис

Частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ

В расчете могут быть ошибки в доходах, вычетах, налоге, КПП, ОКТМО, пересчитали НДФЛ за истекший год. При их выявлении нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. 

И не забудьте проверить перед сдачей 6-НДФЛ на соответствие контрольным соотношениям. Иначе придется подавать пояснения.

6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года: образец заполнения

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года.

Смотреть образец

Также вам будет интересно:

• Сроки подачи декларации 3-НДФЛ в 2025 году
• Порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2025
• Матпомощь в 6-НДФЛ: отражение в разных ситуациях в 2025

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года

Смотрите числовой пример и образец заполнения расчета 6-НДФЛ I квартал 2025 года

Смотреть пример

Полезные ссылки и инструкции по теме

Больше материалов по теме заполнения 6-НДФЛ

Куда и когда подавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года

Расчеты 6-НДФЛ представляйте в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК). Организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, представляют расчет в территориальные инспекции по своему местонахождению (п. 1 ст. 83, ст. 11 НК). Если у компании есть обособленное подразделение в другом муниципальном образовании или регионе, нужно сдать два расчета по каждому ОКТМО.

• за 1 квартал 2025 — до 25 апреля 2025;
• за полугодие 2025 — до 25 июля 2025;
• за 9 месяцев 2025 — до 25 октября 2025;
• за 2025 год — до 25 февраля 2026.

Сроки подачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года

Отчитаться за 1 квартал 2025 года надо не позднее 25 апреля 2025 года. Сроки сдачи 6-НДФЛ установлены пунктом 2 статьи 230 НК. Форму представляют в ИФНС по месту учета в электронном виде через интернет. Сдавать отчет на бумаге вправе только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Ответственность за нарушение правил сдачи или заполнения 6-НДФЛ

Штраф за несдачу 6-НДФЛ или сдачу с опозданием — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.

Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет налогового агента. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Организацию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособленному подразделению она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособленного подразделения организация не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).

Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах (замена 2-НДФЛ), составляет 500 руб. Штраф в размере 500 руб. за ошибки в справках о доходах начислят за весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит инспектор, то ответственности удастся избежать (ст. 126.1 НК, письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-07/1/95031).

Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!

Гость, сохраните этот счет!

Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» со скидкой 52%>>>

По всем вопросам звоните 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в  WhatsApp или  Telegram

Проверить счет