НДФЛ с больничного листа в 2024 году: срок уплаты

💡 По теме НДФЛ с больничного листа в 2024 году были обновления. В Системе Главбух актуальный на 07.05.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Важно! Актуальную инструкцию по заполнению 6-НДФЛ смотрите в новой статье по теме.

Задача бухгалтера – определить, в каком случае следует удержать налог, рассчитать его и вовремя перечислить в бюджет. Мы расскажем, как это сделать в зависимости от обстоятельств.

Как удержать НДФЛ с больничных в 2024 году

Порядок удержания налога зависит от вида пособия и порядка его выплаты. Работодатель может удержать налог только с того дохода, который он сам выплатил работнику. Это оплата первых трех дней больничного, и только в случае, если лечился сам сотрудник. Если болел ребенок, пособие выдает СФР, он же удерживает НДФЛ.

НДФЛ с больничных по болезни или травме работника

Пособие по нетрудоспособности облагается НДФЛ, а работодатель выполняет обязанности налогового агента (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). Бухгалтер должен рассчитать, удержать и вовремя перечислить налог. Но данная обязанность распространяется только на ту часть пособия, которую оплачивает работодатель.

Если листок нетрудоспособности открыт по причине болезни или травмирования сотрудника, работодатель выдает пособие за первые три дня лечения. Он же должен удержать налог из пособия за три дня.

Пример

Сотрудник лечился в течение 10 календарных дней в мае 2024 года. Бухгалтер определил больничные за первые три дня в размере 7 500 рублей. Из этой суммы удерживается налог в размере 975 руб. (7 500 руб. × 13%), а работнику выдается 6 525 руб. Остальные дни оплатит СФР, он же удержит налог со своей части пособия.

Остальные дни лечения, начиная с 4-го, оплачивает СФР. Фонд сам определяет размер выплаты на основании данных о среднем заработке, полученных от работодателя. Он же удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Сумма пособия от соцстраха отражается в личном кабинете застрахованного лица на сайте СФР и на госуслугах. По окончании года СФР передает данные о выплаченном доходе и удержанном налоге в ФНС, увидеть эти данные можно в налоговом кабинете физлица. Кроме того, СФР может выдать справку 2-НДФЛ с суммой выплаты и удержания. Заявку на получение справки можно оформить в личном кабинете.

Больничный по беременности и родам

Пособие по БиР, так называемые декретные выплаты, не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие выдается по электронному листку нетрудоспособности. Выплату в полном размере производит СФР. Сумму пособия Фонд рассчитывает по данным о среднем заработке, полученным от работодателя.

Больничный по уходу за ребенком

Если работник лечил больного ребенка, вся сумма пособия выплачивается из средств СФР. Задача работодателя – передать соцстраху данные о среднем заработке за предыдущие два года. Фонд рассчитает и перечислит пособие предварительно удержав НДФЛ. Сумму выплату и размер налога можно посмотреть в личном кабинете госуслугах.

Больничный после увольнения

После увольнения в течение 30 дней работник может оформить больничный на бывшего работодателя. Больничный подлежит оплате при следующих условиях:

• Сотрудник лечился сам, а не лечил больного ребенка или другого близкого родственника,
• На момент открытия листка нетрудоспособности сотрудник еще не устроился на новую работу.

Пособие начисляется по стандартной схеме:

• Первые 3 дня оплачивает работодатель. Он рассчитывает сумму пособия, удерживает НДФЛ и производит выплату,
• Выплату за остальные дни рассчитывает СФР, он же удерживает налог со своей части пособия.

Карантин

Если электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) оформлен по причине карантина, полную выплату производит СФР, им же производится удержание налога.

Переходящий больничный

Возможна ситуация, когда лечение начато в декабре и окончено в январе следующего года. Пособие рассчитывают по данным на начало лечения (п. 1 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• Берут средний заработок за два года, предшествующих году начала лечения. Например, больничный открыт в декабре 2024 года, средний заработок определяется по доходам 2022-2023 года,
• Первые 3 дня финансирует работодатель, удерживая НДФЛ со своей части пособия,
• Остальные дни финансирует соцстрах, удерживая налог со своей выплаты.

Больничный умершего работника

Если сам работник не успел получить пособие, доход выплачивается его наследникам (п. 1 ст. 1183 ГК РФ, ч. 5 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, письмо Минтруда от 23.06.2015 № 17-3/В-307).

Пособие, полученное в порядке наследования, не облагается НДФЛ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При выплате данного дохода у работодателя не возникает обязанностей налогового агента по отношению к наследникам умершего сотрудника. Поэтому удерживать налог не нужно.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Рассчитайте пособие за первые три дня лечения. Из начисленной суммы удержите НДФЛ по стандартной ставке:

• 13 процентов, если суммарный доход сотрудника в текущем году не достиг суммы 5 миллионов рублей,
• 15 процентов, если суммарный доход перешагнул через порог в 5 миллионов рублей.

Налог удерживается с больничных при лечении заболевания или травмы, в том числе профессионального заболевания или травмы (письма Минфина от 16.04.2019 № 03-04-05/27097, от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

Пример

Сотрудник лечился течение 15 дней в июне 2024 года. Суммарный заработок за 2022 – 2023 годы составляет 1 400 тыс. руб., среднедневной – 1 917,81 руб. Работодатель рассчитывает свою часть больничных:

• Пособие за 3 дня: 1 917,81 руб. × 3 дн. = 5 753,43 руб.,
• НДФЛ: 5 753,43 руб. × 13% = 748 руб.,
• Работнику «на руки»: 5 753,43 руб. – 748 руб. = 5 005,43 руб.

СФР произведет следующие начисления и выплаты:

• Пособие за 12 дней: 1 917,81 руб. × 12 дн. = 23 013,72 руб.,
• НДФЛ: 23 013,72 руб. × 13% = 2 992 руб.,
• Работнику «на руки»: 23 013,72 руб. – 2 992 руб. = 20 021,72 руб.

Когда перечислить НДФЛ с больничного листа

Срок перечисления определяется по следующему алгоритму:

• Бухгалтер фиксирует дату выплаты больничных расходным кассовым ордером или банковской выпиской.
• Дата выплаты больничных признается днем получения дохода. Этот же день считается днем удержания налога.
• Срок перечисления налога зависит от даты удержания:

Если контрольная дата выпадает на выходной день, срок продлевается до понедельника. С учетом переносов в 2024 году перечислять НДФЛ необходимо в следующие сроки:

Платежное поручение по НДФЛ с больничных

Скачать образец >>>

Гость, сохраните этот счет!

Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» со скидкой 52%>>>

По всем вопросам звоните 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в  WhatsApp или  Telegram

Проверить счет