Как правильно заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года: полное руководство и изменения

Важные изменения в вашей работе!

Изменения в порядке заполнения декларации по НДС в 2025 году

Основные изменения в декларации связаны с тем, что упрощенцы с 2025 года признаются плательщиками НДС. Поправки в НК об этом подписал Президент (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

В новую форму декларации по НДС по прежнему входят титульный лист и 12 разделов. В раздел 3 декларации включили новые строки – 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105. Соответствующие строки добавили в раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС.

В графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации надо указывать сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником при продаже на территории РФ товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки. В этой же строке отражают вычеты НДС при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара.

Декларация по НДС: новая форма 2025 года

Основные изменения в декларации связаны с тем, что упрощенцы с 2025 года признаются плательщиками НДС. Поправки в НК об этом подписал Президент (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

В новую форму декларации по НДС по прежнему входят титульный лист и 12 разделов. В раздел 3 декларации включили новые строки – 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105. Соответствующие строки добавили в раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС.

В графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации надо указывать сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником при продаже на территории РФ товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки. В этой же строке отражают вычеты НДС при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара.

Кроме того, изменили штрихкоды. Если декларацию заполняют с помощью программы, значения числовых показателей в полях выравнивают по правому (последнему) знако-месту. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами (п. 13 порядка).

Новая форма декларации действует с 17 февраля 2025 года. Не забудьте своевременно обновить учетные программы.

Новая декларация по НДС: бланк 2025 года

Скачать бланк бесплатно

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию по НДС обязаны подавать следующие налогоплательщики (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).

• Российские организации и предприниматели на ОСНО, ЕСХН и УСН, которые не получили освобождение по статье 145 НК, либо получили освобождение, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
• Предприниматели, которые применяют спецрежимы, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
• Налоговые агенты — плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья.
• Участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества.
• Правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.

Помимо этого декларации по НДС по другим утвержденным формам подают:

• импортеры товаров из стран ЕАЭС, а также посредники (комиссионеры, поверенные, агенты);
• иностранные организации, которые или через которых реализуют в электронные услуги.

Кто не сдает декларацию по НДС? Отчитывайтесь по НДС, даже если в течение квартала не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету. Декларация будет нулевой.

Если в течение квартала не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации по НДС можно подать единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года: подробное руководство

Состав листов, которые нужно включить в декларацию, зависит от того, кто ее подает и какие были операции.

Как заполнить декларацию зависит от того, кто ее заполняет. Все налогоплательщики и налоговые агенты должны включить в состав декларации:

• титульный лист;
• раздел 1.

Большинство плательщиков НДС включают в состав следующие разделы декларации по НДС:

• раздел 3;
• разделы 8 и 9;
• приложения 1 к разделам 8 и 9.

Организации или ИП, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 12.

В разделах 1–7 все стоимостные показатели указывайте в полных рублях, а в разделах 8–12 — в рублях и копейках. Это следует из абзаца 5 пункта 3 раздела I, пункта 15 раздела II и пункта 51 раздела XIV Порядка заполнения декларации.

Разделы 4–6 заполните, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, а раздел 7 — если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения. Эти требования распространяются в том числе и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683).

Сведения из книги покупок и книги продаж укажите в разделах 8 и 9 декларации. Показатели в этих НДС-регистрах отражайте в рублях и копейках. Начисленный к уплате в бюджет НДС, который отражается в декларации, округляйте до рублей. Разницу между этими данными и книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина от 15.10.2019 № 02-07-10/79001).

Сведения журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации. Данные из выставленных покупателям счетов-фактур — в разделе 12 декларации. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Смотрите инструкции по заполнению каждого раздела декларации по НДС.

Читайте также статью "Структура журнала регистрации счетов-фактур в 2025."

Заполнение НДС декларации: пошаговая инструкция

Шаг 1. Заполнение титульного листа

На титульном листе укажите общие данные об организации (предпринимателе) и о самой декларации. Код периода за 1 квартал — 21.

В строке «Номер контактного телефона» номер нужно указывать с кодом города, без пробелов, скобок и прочерков (п. 27 Порядка заполнения декларации)

В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" для электронной доверенности вносят ее GUID (п. 30 Порядка заполнения декларации).

Шаг 2. Заполнение разделов декларации по НДС

В разделе 1 приводят итоговую сумму НДС к уплате или к возмещению. Заполните этот раздел в соответствии с требованиями раздела IV Порядка заполнения декларации.

По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Заполняйте строку слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. Если составляете декларацию на компьютере, прочерки в пустых ячейках ставить необязательно (п. 16.4 Порядка заполнения декларации).

По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России.

По строке 030 указывают сумму налога к уплате поставщики, которые применяют спецрежимы или пользуются освобождением по статье 145 НК, но выставляют счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 173 НК). Эту сумму не отражают в разделе 3 декларации и не включают в показатели по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6. НДС к уплате отразите в строке 040. Если заявляете НДС к возмещению, заполните строку 050.

Строки 055 и 056 заполняйте, если возмещаете НДС в заявительном порядке. По строке 055 отразите код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК). Всего таких кодов оснований — восемь (от «01» до «08»). Например, при возмещении НДС в заявительном порядке на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК в строке 055 укажите код «08». Если возмещаете НДС по нескольким основаниям, в строке 055 перечислите все коды. По строке 056 укажите общую сумму НДС, которую планируете возместить в заявительном порядке по всем кодам оснований из строки 055 (п. 34.5 Порядка заполнения декларации).

В разделе 2 указали, что раздел заполняют (п. 35.2 Порядка заполнения декларации):

• операторы информсистем при реализации товаров (работ, услуг) в РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Данные вносят отдельно по каждому иностранному лицу;
• организации (кроме банков), которые приобрели у физлиц (банков) такие цифровые права.

В какой период подать пояснения к НДС-декларации, читайте в журнале "Российский налоговый курьер."

Смотреть инструкции!

В раздел 3 добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105. Строки 045 и 046 исключили.
В графе 3 по строке 120 приводят сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара. Это касается продажи товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки (п. 38.11 Порядка заполнения декларации).

Смотрите инструкции!

Показатели в графах 3 и 4 раздела 7 заполняют только в части операции по реализации, которая есть в графах 1 и 2 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации).

Смотрите, кто должен заполнять раздел 8 декларации по НДС и как это сделать.

Раздел 9 дополнили строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272, которые нужны из-за ввода новых ставок 5% и 7%.

В приложение 1 к разделу 9 добавили строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352. Они также касаются новшеств по ставкам налога.

Смотрите, когда заполнять раздел 9 приложения 1 декларации по НДС, а также, как его заполнить.

Порядок заполнения раздела 12 декларации дополнили правилом, по которому в графе 3 по строке 010 указывают код вида операции из перечня, предусмотренный пунктом 3 постановления № 1137(п. 64.2 Порядка заполнения декларации).

Перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога, расширили (приложение 1 к Порядку заполнения декларации). В него включили, в частности, такие коды:

• 1010839 - для операций по майнингу цифровой валюты;
• 1010840 - для операций по реализации цифровой валюты;
• 1010836 - для операций по реализации товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку;
• 1011225 - для операций по реализации организациями, ведущими туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма;
• 1011228 - для операций оператора платформы цифрового рубля;
• 1011722 - для операций по реализации физлицами и банками цифровых прав.

Из-за утраты силы ряда норм НК некоторые коды из перечня исключили такие коды: 1010814, 1010203, 1010248, 1010461, 1010464, 1010465, 1010497 и др.

Напомним, ФНС рекомендовала пять новых кодов операций, не подлежащих обложению НДС (письмо ФНС от 06.09.2024 № СД-4-3/10249@). Некоторые операции освободили от налога задним числом (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Из-за этого потребуется использовать новые коды:

• 1010837 – для операций, указанных в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 НК (в частности, для безвозмездной передачи движимого имущества, оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества НКО, признаваемой благотворительным фондом);
• 1010838 – для операций из подпункте 26 пункта 2 статьи 146 НК(выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной НКО по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подп. 25 п. 2 ст. 146 НК);
• 1011230 – для операций, указанных в подпункте 33.1 пункта 2 статьи 149 НК (услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем);
• 1011231 – для операций из подпункте  33.2 пункта  2 статьи 149 НК (услуги по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан);
• 1011232 – для операций, указанных в подпункте 29.1 пункта 3 статьи 149 НК (реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами).

Декларация по НДС: образец заполнения в 2025 году

Приведем пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2025 года.

Смотреть образец

Проверка декларации по НДС за I квартал 2025 года: новые контрольные соотношения

С отчетностью за 1 квартал 2025 года декларацию по НДС подают по новой форме. В связи с этим ФНС разработала новые контрольные соотношения к декларации. Их количество увеличилось с 57 до 65 (письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@).

В соотношения 1.7 и 1.11 добавили новые строки: 021, 022, 031, 032, 033 и 034 раздела 3 декларации. В них указывают основные и расчетные ставки НДС. Также ФНС установила новые соотношения – 1.62 и 1.63. Они связаны с проверкой сведений в приложении 1 к разделу 9 декларации.

• Соотношение 1.62: «ст. 031 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 261 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 321 прил. 1 к р. 9 дНДС, если левая часть равенства > правой».
• Соотношение 1.63: «ст. 032 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 262 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 322 прил. 1 к р. 9 дНДС, если левая часть равенства > правой».

Несоблюдение контрольных соотношений из письма ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ не критично. Декларацию инспекторы примут, но вправе потребовать по ошибкам в декларации подать пояснения или внести в нее в установленный срок исправления. Все зависит от того, какое соотношение нарушили (п. 3 ст. 88 НК). Если своевременно не подать пояснения на ошибки или уточненную декларацию, инспекторы могут оштрафовать, а в отдельных случаях — доначислить налог и пени (ст. 75 НК).

Полезно прочитать! 

Изменение ставки НДС: как оформить дополнительное соглашение

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2025 года

Сроки сдачи декларации по НДС – 25-е число первого месяца после окончания отчетного квартала. Срок продляют, если отчетная дата совпадает с выходным.

Важно! Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2025 года – 25 апреля 2025 года.

Читайте также: Как применять правило 5 процентов по НДС в 2025 году

Больше материалов по теме в Системе Главбух:

Как сдать декларацию по НДС

Декларацию необходимо отправлять в ФНС в электронном виде через специального оператора. Исключение составляют только налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС, им можно отчитываться в бумажном варианте. Данное послабление не распространяется на сборщиков вторсырья.

Штраф за несвоевременную декларацию по НДС

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченного в срок налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК).

Помимо этого руководителя или главбуха могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Важно! Подача уточненной декларации не освобождает от штрафа за не сданную вовремя первичную.

Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком от Системы Главбух.

Рассчитать штрафы

Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!

Гость, сохраните этот счет!

Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» со скидкой 33%. Скачать счет>>>

По всем вопросам звоните 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в  WhatsApp или  Telegram

Проверить счет