С 2025 года начали действовать изменения по налогу на имущество для юридических лиц. Повысили ставки для отдельных объектов недвижимости и ввели новые льготы. Смотрите, как считать и платить налог на имущество юрлицам в 2025 году.
Редакция Системы Главбух разработала справочник, в котором представлен перечень федеральных льгот по налогу на имущество организаций. Здесь же – условия, при которых можете использовать льготы. Ваши коллеги уже успешно применяют его в работе. Получите доступ в Систему и скачайте справочник себе, чтобы сэкономить время и правильно заполнить декларацию по налогу на имущество.
ИП на упрощенке, патенте или ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество. Льгота действует для имущества, которое находится в собственности ИП и используется в предпринимательской деятельности, кроме объектов торгово-офисного назначения, бытового обслуживания и общепита.
Налог на имущество в 2025 году: изменения для юрлиц
В расчете и уплате налога учитывайте изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года.
Новые ставки
С 2025 года изменили ставки для расчета налога по дорогостоящей недвижимости. Считать по-новому нужно будет налог с объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, письмо ФНС от 15.07.2024 № БС-4-21/7995@, информация ФНС от 18.07.2024).
Ставка по таким объектам выросла с 2 до 2,5 процента (подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 406 НК). Налоговой льготой по дорогостоящей недвижимости воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 407 НК). Ставку по налогу на имущество устанавливают местные власти (п. 2 ст. 399 НК).
Что касается земельных участков, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей, также повысили с 0,3 до 1,5 процентов (п. 1 ст. 394 НК). Применять такую ставку нужно для расчета налога по таким участкам:
-
для жилищного строительства;
-
занятым объектами инженерной жилищно-коммунального комплекса или жилищным фондом;
-
которые не используют в предпринимательской деятельности.
Ставку 0,3 процента применяют к таким категориям участков:
-
сельхозназначения;
-
для обеспечения безопасности, таможенных нужд, обеспечение обороны (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК).
Какие произошли изменения в московских ставках транспортного налога в 2025 году, читайте в журнале "Российский налоговый курьер".
Льготы по налогу на имущество организаций на 2025 год
С 2025 года начали действовать федеральные льготы по налогу на имущество для предприятий электроэнергетики (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, информация ФНС от 31.10.2024).
Воспользоваться льготами могут организации, которые поименованы в новых пунктах – 21.1 и 21.2 статьи 381 НК. К ним относят:
-
Организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью, системообразующие и обычные территориальные сетевые организации. Льгота действует в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно. Льготу также применяют к кабельным линиям электропередачи и оборудованию для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения (п. 21.1 ст. 381 НК).
-
Производители электроэнергии из возобновляемых источников. Льготу по налогу на имущество такие организации вправе применить в отношении имущества, которое входит в состав солнечных электростанций (п. 21.2 ст. 381 НК).
В связи с такими изменениями в декларации по налогу на имущество нужно указывать новые коды льгот (приказ ФНС от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@):
-
2010345;
-
2010346.
Обосновать льготу можно любыми документами, которые смогут подтвердить ввод в эксплуатацию соответствующего оборудования (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, информация ФНС от 31.10.2024).
Узнать какие льготы положены вашей компании
Кто платит налог на имущество организаций
Налог перечисляют российские и иностранные организации – владельцы объектов налогообложения, к которым относятся:
- Здания, строения, сооружения,
- Машино-места,
- Объекты незавершенного строительства,
- Единый недвижимый комплекс,
- Помещения (жилые и нежилые),
- Объекты, функционально связанные с недвижимостью: трубопроводы, инженерные коммуникации, инженерно-технические сети,
- Воздушные суда, учтенные в составе основных средств.
Предприниматели не являются плательщиками данного налога. Если в собственности ИП имеются объекты недвижимости, он уплачивает налог на имущество физических лиц.
Справочник. Кто платит налог на имущество организаций
Налоговая база по налогу на имущество организаций
Базой для расчета налога может быть одна из двух величин:
- Кадастровая стоимость,
- Среднегодовая стоимость.
Отдельно определяется база, если имущество:
- Поделено между головной организацией и филиалом,
- Находится в другом регионе, отличном от места нахождения организации,
- Входит в Единую систему газоснабжения,
- Облагается налогом по кадастровой и среднегодовой стоимости,
- Облагается разными ставками,
- Передано в доверительное управление.
Кадастровая стоимость
Перечень недвижимости для расчета налога по кадастровой стоимости приведен в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Кадастровую стоимость определяют региональные власти. Они же устанавливают сроки первоначальной оценки и периодичность пересмотра.
Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра (http://www.rosreestr.ru/). Каждый объект недвижимости имеет пять дат с разной стоимостью. Для расчета налога берется стоимость на дату начала применения кадастровой стоимости. Изменения начинают действовать с 1 января следующего года или через месяц после официального опубликования.
Если в Росреестре не нашли данные по своему объекту, рассчитывайте налог по среднегодовой стоимости. Исключение – помещения внутри административно – деловых и торговых центров. Если известна стоимость всего здания, высчитайте налоговую базу по площади помещения:
Среднегодовая стоимость
Перечень недвижимости для расчета налога по среднегодовой стоимости приведен в пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Рассчитывайте налоговую базу по следующей формуле:
Пример
Остаточная стоимость имущества ООО «Альфа» в 2025 году составляет:
|
Отчетная дата |
Остаточная стоимость, руб. |
|
01.01.2025 |
5 000 000 |
|
01.02.2025 |
4 950 000 |
|
01.03.2025 |
4 900 000 |
|
01.04.2025 |
4 850 000 |
|
01.05.2025 |
4 800 000 |
|
01.06.2025 |
4 750 000 |
|
01.07.2025 |
4 700 000 |
|
01.08.2025 |
4 650 000 |
|
01.09.2025 |
4 600 000 |
|
01.10.2025 |
4 550 000 |
|
01.11.2025 |
4 500 000 |
|
01.12.2025 |
4 450 000 |
|
31.12.2025 |
4 400 000 |
Средняя стоимость в 2025 году составляет:
|
Отчетный период |
Расчет |
Итог, руб. |
|
1-й квартал 2025 года |
(5 000 000 + 4 950 000 + 4 900 000 + 4 850 000) : 4 |
4 925 000 |
|
1-е полугодие 2025 года |
(5 000 000 + 4 950 000 + 4 900 000 + 4 850 000 + 4 800 000 + 4 750 000 + 4 700 000) : 7 |
4 850 000 |
|
9 месяцев 2025 года |
(5 000 000 + 4 950 000 + 4 900 000 + 4 850 000 + 4 800 000 + 4 750 000 + 4 700 000 + 4 650 000 + 4 600 000 + 4 550 000) : 10 |
4 775 000 |
|
2025 год |
(5 000 000 + 4 950 000 + 4 900 000 + 4 850 000 + 4 800 000 + 4 750 000 + 4 700 000 + 4 650 000 + 4 600 000 + 4 550 000 + 4 500 000 + 4 450 000 + 4 400 000) : 13 |
4 700 000 |
Ставки налога на имущество организаций в 2025 году
Данные приведем в таблице.
Таблица. Предельные ставки по налогу на имущество организаций с 2025 года
|
Размер ставки |
По каким объектам применять |
Основание |
|---|---|---|
|
0 процентов |
Объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия |
П. 3.1 ст. 380 НК |
|
Объекты, которые предусмотрены:
|
||
|
Нулевая ставка действует, если одновременно выполнены следующие условия:
Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р |
||
|
0,3 процента |
Жилые помещения, гаражи и машино-места, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость до 300 млн руб. включительно |
П. 1.2 ст. 380 НК
|
|
Ставку применяют унитарные НКО (личные фонды), которые создает гражданин для управления своим имуществом (п. 1 ст. 123.20-4 ГК) |
||
|
1,6 процента |
Железнодорожные пути общего пользования, а также сооружения, которые являются их неотъемлемой частью |
П. 3.2 ст. 380 НК |
|
Ставка действует до 31 декабря 2026 года включительно. По данной ставке подлежит налогообложению имущество, перечень которого утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые приняли к учету в качестве основных средств после 31 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты. Размеры коэффициентов установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняли на учет после 31 декабря 2016 года, если выполнено одно из следующих условий (п. 1 ст. 385.3 НК, постановление Правительства от 31.08.2017 № 1056).
|
||
|
2,0 процента |
Недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Например, ставку в пределах 2 процентов применяют в отношении объектов, которые включены в региональные перечни |
П. 1.1 ст. 380 НК |
|
Жилые помещения, гаражи и машино-места, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость и превышает 300 млн руб. |
||
|
Ставку применяют унитарные НКО (личные фонды), которые создает гражданин для управления своим имуществом (п. 1 ст. 123.20-4 ГК) |
||
|
2,5 процента |
Недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, которая превышает 300 млн руб. |
П. 1.3 ст. 380 НК |
|
До 2025 года предельная ставка по дорогостоящей недвижимости составляет 2 процента |
||
|
2,2 процента |
Остальная недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости |
П. 1 ст. 380 НК |
Расчет налога на имущество организаций
Порядок расчета налога и применяемые формулы зависят от налоговой базы.
Налог по кадастровой стоимости
Авансовый платеж рассчитайте по формуле:
|
Авансовый платеж |
= | Кадастровая стоимость на 1 января | х | Налоговая ставка | : | 4 |
Доплату налога по окончании года определите по формуле:
|
Налог за год |
= | Кадастровая стоимость на 1 января | х | Налоговая ставка | - | Авансовые платежи |
Налог по среднегодовой стоимости
Авансовый платеж рассчитайте по формуле:
|
Авансовый платеж |
= | Средняя стоимость за отчетный год | х | Налоговая ставка | : | 4 |
Доплату налога по окончании года определите по формуле:
|
Налог за год |
= | Средняя стоимость за год | х | Налоговая ставка | - | Авансовые платежи |
Калькулятор налога на имущество юридических лиц в 2025 году
Как платить налог на имущество организаций в 2025 году
Перечисляйте авансовые платежи, если такая обязанность установлена в регионе, котором находится налогооблагаемое имущество. В 2025 году вводятся единые сроки уплаты:
- Авансы – до 28 апреля, 28 июля и 28 октября,
- Налог – до 28 февраля следующего года.
Если контрольная дата выпадает на выходной, срок продлевается до понедельника (ст. 6.1 НК РФ). Сроки уплаты в 2025 году приведены в таблице:
|
Платеж |
Крайний срок |
|
Аванс за 1-й квартал 2025 года |
28.04.2025 |
|
Аванс за 2-й квартал 2025 года |
28.07.2025 |
|
Аванс за 3-й квартал 2025 года |
28.10.2025 |
|
Налог за 2025 год |
28.02.2025 |
Как составить бухгалтерскую справку-расчет транспортного налога, читайте в журнале "Российский налоговый курьер."
Налогоплательщикам не надо определять, в какую именно ИФНС следует заплатить налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему. Достаточно правильно рассчитать налоговые обязательства и перечислить деньги на единый налоговый счет (ЕНС). Инспекторы самостоятельно распределят поступившие средства по соответствующим бюджетам. Такой порядок действует с 2023 года (ст. 11.3 НК). По общему правилу налоговые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости (ст. 383 НК).
Образец платежки по налогу на имущество
Также вам будет интересно:
Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!