Код вида операции по НДС в книге покупок в 2025 году

Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27

01

1. Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

• при продаже (приобретении) основных средств;
• предоставлении имущества в аренду (в лизинг);
• поставке товаров на экспорт (в том числе в страны ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
• реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи;
• передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
• продаже (покупке) активов по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
• «обратной» реализации – когда покупатель возвращает товар продавцу;
• передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, стоимость которых не уменьшает  налогооблагаемую прибыль;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• продаже имущества, в стоимость которого включен НДС;
• реализации сельхозпродукции, приобретенной у физлиц;
• получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

2. Этот же код организации используют, если:
• увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
• оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
• приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.

Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.

Исключения: операции с кодами 06, 26, 28

02

Продавцы — при получении, покупатели — при перечислении предоплаты (как частичной, так и полной). Используйте этот код, в том числе, в отношении авансов в посреднических операциях

Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК.

Исключения:

• реализация имущества по решению суда, а также конфискованного имущества;
• реализация активов иностранными продавцами через российских посредников;
• реализация в России работ (услуг) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте в рамках посреднической деятельности

06

Налоговые агенты по НДС. Например:

• при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
• аренде государственного (муниципального) имущества

Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе

10

Организации, которые выступают передающей стороной

Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости

13

Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики

Выполнение работ подрядчиками, приобретение этих работ

Инвесторы

Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам

Передача имущественных прав:

• уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
• получение оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
• передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
• передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц

14

Налогоплательщики при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК

Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав — одновременно как собственных, так и по посредническому договору

15

Комиссионеры и агенты

Получение ранее реализованных товаров от покупателей – организаций и предпринимателей, которые не признаются плательщиками НДС

Отказ покупателя от товаров (работ, услуг)

Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса

Исключение: операции с кодом 17

16

Продавцы товаров — как при полном, так и при частичном возврате

Получение товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом.

Отказ покупателя от товаров (работ, услуг)

Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса

17

Продавцы

Возврат отгруженных товаров, уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:

• уменьшение цен или тарифов;
• уменьшение количества или объема

18

Продавцы и покупатели – плательщики НДС.

Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и в книге покупок указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее исчисленного налога. Покупатели используют код 18 в книге продаж, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС

19

Импортеры при ввозе в Россию товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:

• выпуска для внутреннего потребления;
• переработки для внутреннего потребления;
• временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС: Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, 4 и 6 пункта 3, пункта 3.1 статьи 170, статье 171.1 НК.

Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов

21

Организации, которые восстанавливают НДС в следующих случаях.

• Перед переходом на освобождение от уплаты налога.

2. В отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали в операциях:

• которые перечислены в статье 149 НК;
• которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК)

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

• передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации;
• передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
• выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
• безвозмездная передача НКО, органам власти, бюджетным учреждениям, ФГУПам, МУПам имущества, связанного с профилактикой и лечением коронавируса;
• совершение операций, указанных в подпунктах 16-18 пункта 2 статьи 146 НК. 

3. При переходе с общей системы налогообложения на упрощенку или патент.

4. При получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем).

5. При получении из бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией.

6. При переходе правопреемника на специальные режимы налогообложения.

7. В отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Кроме того, код 21 применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК)

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

22

Продавцы, когда:

• после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, исчисленный с аванса;
• возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК

23

Покупатель, когда принимает к вычету НДС по командировочным расходам, которые подтверждены бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в том числе электронными)

Вычет НДС, который экспортер заплатил в бюджет из-за того, что не подтвердил нулевую ставку НДС в течение 180 календарных дней. Экспортер имеет право на такой вычет, если впоследствии подаст в инспекцию документы, которые подтверждают нулевую ставку НДС (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК)

24

Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС

Вычет НДС, который ранее восстановили при операции, облагаемой по ставке 0 процентов.

Допустим, товары или услуги приобрели для операций, облагаемых по ставке 20 или 10 процентов, а потом использовали в деятельности по нулевой ставке. Обычно в этом случае организация предъявляет к вычету НДС в день, когда принимает покупки на учет. В квартале, когда проведете операцию, облагаемую НДС по нулевой ставке, восстановите входной налог. Повторно эту же сумму предъявите к вычету в последний день квартала, в котором подтвердите право на нулевую налоговую ставку (письма ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145)

25

Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС

Суммарные операции за календарный месяц или квартал по сводным счетам-фактурам либо другим сводным документам, если покупатели:

• неплательщики НДС;
• плательщики, которые используют освобождение по статье 145 НК.

Операциями в данном случае могут быть:

• реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
• получение оплаты (частичной оплаты);
• вычет продавцом НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК);
• вычет НДС у продавца при уменьшении стоимости договора (п. 10 ст. 172 НК)

26

Продавцы при реализации товаров (работ, услуг) покупателям, которые не платят НДС:

• физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
• организации или предприниматели на упрощенке (в том числе при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)

Суммарные операции по двум или более счетам-фактурам, выставленным (полученным) в течение одного дня:

• при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
• приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
• получении таких сводных счетов-фактур налогоплательщиком

27

Как посредники, так и заказчики, когда регистрируют сводные счета-фактуры по предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также комитенты (принципалы) на основании:

• договора комиссии;
• агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
• договора транспортной экспедиции.

Если сводный счет-фактуру регистрирует застройщик, то следует указывать код 13

Операции на основании двух и более счетов-фактур, выставленных (полученных) в течение одного дня, при условии, что:

• продавец получает аванс в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК;
• покупатель получает суммарный счет-фактуру в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК

28

Как посредники, так и заказчики при регистрации сводных счетов-фактур на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, а также комитенты (принципалы) на основании:

• договора комиссии;
• агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;
• договора транспортной экспедиции

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 НК

29

Организации, которые участвуют в сделках между взаимозависимыми лицами

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчислили НДС в соответствии с абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК

30

Действующие на основании Закона от 10.01.2006 № 16-ФЗ резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, лица, зарегистрированные в Калининградской области, при таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ 

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 3 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК

31

Принятие к вычету НДС, уплаченных или подлежащих уплате по пункту 14 статьи 171 НК

32

Операции, связанные с реализацией металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480)

33

Продавцы при регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных при получении аванса.

Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных при получении аванса от налогового агента

34

Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных (полученных) при отгрузке товаров.

Продавцы при регистрации:

• в книге продаж счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров;
• книге продаж корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров;
• книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров

41

Налоговые агенты:

• как покупатели — при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при перечислении аванса;
• вместо продавцов — при регистрации в книге продаж счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса

42

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге покупок:

• счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке;
• корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров

Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге продаж:

• счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке;
• корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров

43

Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса и принимаемой к вычету после отгрузки.

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной с аванса

44

Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров.

Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной при уменьшении стоимости отгруженных товаров

Компенсация суммы НДС иностранным гражданам по системе «tax free» (письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10)

35

Организации при регистрации в книге продаж документа (чека) для компенсации НДС

36

Организации при регистрации в книге покупок документа (чека) с отметкой таможни, подтверждающей вывоз товара из России (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК)

Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

37

Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК

Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

38

Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК

39

Продавцы, если реализация облагается по ставке 10 процентов по пункту 7 статьи 164 НК

Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532

Реализация работ, услуг, предусмотренных подпунктами 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК, в отношении сырьевых и несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

40

Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК

Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532