Актив и пассив бухгалтерского баланса отражают обобщенные сведения об имуществе компании и источниках его формирования. Организациям эти сведения нужны для выработки управленческих решений. А налоговикам – для поиска нестыковок с налоговой отчетностью и отбора компаний для проведения проверок.
Данные бухгалтерской отчетности нужны не только организации и контролирующим органам. Бухгалтерский баланс потребуется, например, для получения кредита. По данным баланса специалисты банка сделают вывод о финансовом состоянии компании. И примут решение о выдаче кредита или отказе в кредитовании. А собственники компании по состоянию и изменению активов и пассивов могут делать выводы об эффективности руководства организацией.
Структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру:
- Остатки бухгалтерских счетов на отчетную дату группируются в статьи баланса,
- Статьи сгруппированы в разделы,
- Разделы сгруппированы в две части баланса – актив и пассив.
Итоговые значения этих двух частей должны быть равны. Если актив баланса не равен пассиву, отчетность составлена неправильно. Две части баланса отражают итоговые сведения:
|
Часть баланса |
Что отражает |
|---|---|
|
Актив |
Имущество организации:
|
|
Пассив |
Источники формирования имущества компании:
|
Одних этих данных достаточно, чтобы сделать вывод о финансовом благополучии компании, ее устойчивости и платежеспособности. В частности, эти и другие показатели анализируют по балансу кредиторы перед предоставлением займа. Или инвесторы перед принятием решения о вложении средств в бизнес.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2016г. № 66н. Предприятиям предложено на выбор две формы бухгалтерского баланса:
- Крупные организации обязаны сдавать полный бухгалтерский баланс,
- Малые предприятия могут сдавать бухотчетность по упрощенной или полной форме на свой выбор.
Полная форма бухгалтерского баланса состоит из следующих разделов:
|
Актив |
Пассив |
|---|---|
|
III. Капитал и резервы |
|
Нематериальные активы, Результаты исследований и разработок, Нематериальные поисковые активы, Материальные поисковые активы, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Финансовые вложения, Прочие внеоборотные активы |
Уставный капитал, Собственные акции, выкупленные у акционеров, Переоценка внеоборотных активов, Добавочный капитал (без переоценки), Резервный капитал, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Запасы, НДС по приобретенным ценностям, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), Денежные средства и денежные эквиваленты, Прочие оборотные активы |
Заемные средства, Отложенные налоговые обязательства, Оценочные обязательства, Прочие обязательства |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Заемные средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов, Оценочные обязательства, Прочие обязательства |
|
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
В таблице видно, что активы и пассивы группируются по сроку обращения или гашения на краткосрочные и долгосрочные:
|
Активы |
Срок обращения или гашения |
Пассивы |
|---|---|---|
|
– |
– |
Капитал и резервы |
|
Внеоборотные |
Более 12 месяцев |
Долгосрочные |
|
Оборотные |
До 12 месяцев |
краткосрочные |
В упрощенном бухгалтерском балансе объединены некоторые разделы. Поэтому показатели в нем более укрупненные, а актив и пассив включают меньше строк:
|
Актив |
Пассив |
|---|---|
|
Материальные внеоборотные активы, Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, Денежные средства и денежные эквиваленты, Финансовые и другие оборотные активы |
Капитал и резервы, Долгосрочные заемные средства, Другие долгосрочные обязательства, Краткосрочные заемные средства, Кредиторская задолженность, Другие краткосрочные обязательства |
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
Как формируется актив бухгалтерского баланса
Данные для формирования актива берут остатки бухгалтерских счетов на отчетную дату:
- Нематериальные активы учитываются на счете 04,
- Сведения по основным средствам аккумулируются на счете 01,
- Суммы вложений во внеоборотные активы берут со счетов 07 и 08,
- Финансовые вложения – счет 08,
- Денежные средства – счета 50, 51, 52 и т.д.,
- Дебиторская задолженность отражается на счетах расчетов: 60, 62, 68, 70, 71, 76 и т.д.
С некоторых счетов в актив попадает остаток на отчетную дату. Например, со счетов 50 или 51. А с некоторых счетов берется не весь остаток. Например, основные средства отражаются по остаточной стоимости. Это дебетовый остаток счета 01 за минусом кредитового остатка со счета 02.
Как формируется пассив бухгалтерского баланса
Для формирования пассива берут остатки бухгалтерских счетов, отражающих источники формирования средств и имущества:
- Уставный капитал отражается на счете 80,
- Сведения о прибыли – на счетах 84 и 99,
- Добавочный капитал – счет 83,
- Долгосрочные займы – на счете 67,
- Краткосрочные кредиты и займы – на счете 66,
- Кредиторская задолженность аккумулируется на счетах расчетов – 60, 62, 68, 70, 71, 76 и т.д.
Как сохраняется бухгалтерское равновесие
Выше мы рассказали, что актив и пассив баланса обязательно должны быть равны. Если равенство не выполняется, баланс составлен неверно. Или ошибка допущена в ходе ведения бухгалтерского учета. Приведем пример.
Пример
Бухгалтер начислил зарплату производственному персоналу и составил проводку:
Дебет счета 20 – Кредит счета 70
Эта проводка увеличивает актив и пассив на одну и ту же сумму:
- В активе увеличивается строка 1210, в которой отражается и незавершенное производство,
- В пассиве увеличивается строка 1520, в которой отражается краткосрочная кредиторская задолженность в том числе и по зарплате.
Поскольку обе части баланса увеличились на одинаковую сумму, актив по-прежнему равен пассиву.