-
-
-
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт только для бухгалтеров! Зарегистрируйтесь и получите доступ к проверенной информации для профессионалов.

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
или войдите через соцсети:
Зарегистрироваться
-

Выездная налоговая проверка в 2025 году: новые правила, как проводят

29 мая 2025
1220
Средний балл: 5 из 5

В 2025 году выездную налоговую проверку (контроль) проводят по новым правилам. Изменились критерии, а также подход к контрольным мероприятиям. Смотрите, как проводят выездную налоговую проверку в 2025 году.

ФНС вправе продлевать сроки проведения проверки документов в рамках налогового контроля. Пояснения представлены в письме от 27.03.2025 № 03-02-08/30522.

Проведение выездной налоговой проверки 2025 года: новый порядок, изменения

С 2025 года отменили мораторий на отдельные проверки. Теперь налоговики могут осуществлять выездной налоговый контроль с учетом рискориентированного подхода. Для проведения проверки нужны основания. ФНС изначально проведет предпроверочный анализ хозяйственной деятельности компании. Также изменились периоды, за которые инспекторы могут запрашивать документы для проверки.

Критерии выездной налоговой проверки в 2025 году

Инспекторы отбирают кандидатов на выездную проверку по критериям риска в рамках предпроверочного анализа. По его итогам налогоплательщика могут включить в план выездных проверок. Порядок проведения такого анализа регламентируется внутренними документами ФНС и не публикуется для общего доступа.

Инспекторы проводят предпроверочный анализ на основании всех имеющихся у них данных. Это информация и документы, полученные в рамках прошедших налоговых проверок, представленная налогоплательщиком отчетность, сведения, полученные от других уполномоченных органов, и информация о налогоплательщике из открытых источников (п. 3 Концепции, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

При проведении предпроверочного анализа инспекторы могут запросить пояснения и документы вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК).

Изменения в порядке выездной налоговой проверки в 2025 году: новые правила, как проводят

Определить риск выездной проверки

Таблица. Основные критерии выездного налогового контроля в 2025 году

Критерий

Характеристика критерия

Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности

Рассчитать налоговую нагрузку онлайн

Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов

Компания работает с убытком не менее двух лет

Значительные суммы вычетов по НДС

Доля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, – 89 и более процентов

Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Расходы растут быстрее, чем доходы. Например, в одном году расходы – 100 000 руб., доходы – 50 000 руб. В следующем году расходы – 1 000 000 руб., доходы – 90 000 руб.

Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности

Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) и ФНС (www.nalog.ru)

Неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к их предельному значению

Если в течение года фактический показатель как минимум дважды отличается от предельного значения меньше чем на 5 процентов. К примеру, средняя численность сотрудников компании на УСН несколько раз за год превышала 95 человек

Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин

ИФНС учитывает обстоятельства, которые имеют признаки необоснованной налоговой выгоды. Например, если среди контрагентов есть однодневки или у организаций, предоставляющих услуги, нет необходимых ресурсов, мощностей, персонала

Непредставление пояснений о выявленных ИФНС несоответствиях показателей деятельности

Компания не дает пояснений о выявленных в ходе камеральных проверок ошибках или противоречиях

Непредставление в ИФНС запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении, порче и т. п.

Компания не обеспечивает сохранность учетных данных и документов, необходимых для расчета и уплаты налогов, не восстанавливает документы, утраченные при форс-мажорных обстоятельствах

«Миграция» между ИФНС (организация часто меняет местонахождение и переходит из одной ИФНС в другую)

Проверяющие обратят внимание, если после госрегистрации организация дважды меняла свое местонахождение или сменила местонахождение во время выездной проверки

Отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности

Соотношение между прибылью и себестоимостью продукции или стоимостью активов, по данным бухучета, меньше среднеотраслевого на 10 и более процентов

Перечень критериев не исчерпывающий. При отборе на выездную проверку налоговые инспекторы учитывают и другие обстоятельства. В частности, вероятность получения организацией необоснованной налоговой выгоды (раздел 4 Концепции, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Признаки необоснованной налоговой выгоды приведены в постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Кроме того, проверяющие учитывают информацию от граждан, организаций, предпринимателей и контролирующих ведомств о выплате зарплаты «в конвертах» и о фактах отказа от заключения трудовых договоров.

Видеоинструкция. Как не попасть в список на выездную проверку

Изменения в порядке выездной налоговой проверки в 2025 году: новые правила, как проводят

Смотреть инструкцию

Полномочия ФНС при выездной налоговой проверке

Выездная налоговая проверка начинается с того, что проверяющие предъявляют решение и служебные удостоверения. После этого сотрудники инспекции получают доступ к месту проверки, могут истребовать документы как у проверяемого лица, так и у контрагентов и третьих лиц, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу, привлекать специалистов, переводчиков, проводить осмотр, выемку и инвентаризацию. 

В рамках проверки контроллеры вправе производить следующие мероприятия:

  • Получать от компании копии документов,
  • Получать пояснения от проверяемой компании,
  • Получать копии документов от партнеров проверяемой организации,
  • Изымать оригиналы документов,
  • Осматривать помещения предприятия,
  • Допрашивать свидетелей, в числе которых могут оказаться руководитель юрлица, действующие и уволенные сотрудники, контрагенты, третьи лица, располагающие информацией о предприятии,
  • Проводить экспертизы,
  • Проводить инвентаризацию имущества.

Полезно прочитать! 

Порядок выездной налоговой проверки

Проверка включает несколько этапов от вынесения решения о ее проведении до заключения итогового акта.

Решение о проведении проверки

Выездная проверка начинается с решения руководителя налоговой инспекции. Его оформляют на бланке, утвержденном приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В документе указаны дата начала, проверяемые период и налог, состав комиссии и т.д. НК РФ не требует вручения копии решения налогоплательщику. Но в самой форме вручение предусмотрено, поэтому копию выдают руководителю предприятия.

Контроллеры обязаны подтвердить свои полномочия. Сверьте состав комиссии, приведенный в решении, с фамилиями прибывших ревизоров. Они обязаны не просто назваться, а предъявить служебные удостоверения.

Где проводится проверка

Какое место проведения выездной налоговой проверки? Инспекторы выезжают в офис компании. Если предприятие совсем небольшое, не может выделить ревизорам отдельное помещение, проверку проводят в стенах ИФНС. Налогоплательщик предоставляет копии документов по списку, полученному от налоговиков.

Распространенная практика – дистанционная проверка. Контроллеры присылают требование по ТКС, получают ответ и документы, и работают с ними на своих рабочих местах.

Результаты выездной налоговой проверки

В день окончания ревизии инспекторы составляют справку. В течение следующих двух месяцев оформляют акт о проведенной проверке, в нем фиксируют выявленные нарушения. С актом знакомят руководителя компании и получают подпись об ознакомлении. Отказываться от подписания бессмысленно, акт направят почтой, он считается врученным на шестой день после отправки.

В течение следующего месяца можно написать возражения на акт. По истечении месяца акт и возражения ложатся на стол руководителя ИФНС. Материалы могут рассмотреть только в присутствии руководителя компании или доверенного лица. Итог рассмотрения – решение о привлечении к ответственности или отказ от привлечения. Руководитель ИФНС вправе принять решение о назначении дополнительных контрольных мероприятий.

Срок выездной налоговой проверки

Настраивайтесь на длительный срок общения с инспекторами. Стандартный срок – два месяца, начинайте отсчитывать его со следующего дня после даты решения о проведении проверки. Но обычно ревизия затягивается на больший срок за счет продлений и приостановлений:

  • Продление – это увеличение срока проведения проверки. Такое решение требует согласования с вышестоящей ИФНС, поэтому практикуется нечасто,
  • Приостановление – временная остановка отсчета срока, используется налоговиками весьма активно. Течение срока останавливают при запросе документов у партнеров проверяемого юрлица или в обслуживающем банке, при проведении экспертизы и т.д.

Общий срок приостановки не должен превышать полугода. Но в исключительных случаях может дойти до девяти месяцев, если требуется запрос документов из-за границы. В периоде приостановки контроллеры не вправе присылать новые требования и проводить любые контрольные мероприятия.

Видеоинструкция. Когда проводят мероприятия налогового контроля вне рамок проверки

Изменения в порядке выездной налоговой проверки в 2025 году: новые правила, как проводят

Смотреть инструкцию

Скачивайте идеальные пояснения на требования от ФНС на все случаи!

Гость, сохраните этот счет!
Подпишитесь на ВИП-версию журнала «Российский налоговый курьер» со скидкой 30% и получите сервисы в подарок

По всем вопросам звоните 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в  WhatsApp или  Telegram

logo

img-1

Гость, для вас — ВИП-доступ к Системе Главбух

Получите инструкции, решения, образцы документов для работы бухгалтерии с связи с изменениями в НК РФ.

Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.